土耳其税務基礎：個人及企業納税要點

土耳其對税務居民的全球所得徵税，對非居民則只就其在土耳其取得的所得徵税。2026 年，個人入息税採用 15% 至 40% 的累進税率，大部分企業適用 25% 企業所得税，增值税税率為 20%、10% 或 1%；購買物業須繳納 4% 業權轉讓税，持有期間每年另有一筆金額不高的物業税。本文僅屬一般資訊，規則及金額每年均會調整，個人情況請向獨立的土耳其註冊會計師（SMMM）或税務顧問確認。

重點速覽

誰是土耳其税務居民

根據土耳其《所得税法》（第 193 號法律），個人符合以下任何一項條件，即負有全面納税義務：

• 法定住所 (ikametgâh) 在土耳其；或
• 在一個公曆年內連續在土耳其居留超過六個月，期間短暫離境不會中斷連續性。

法律亦規定，部分人士即使居留更久亦不視為居民：為特定臨時任務來土耳其的商界人士、科研人員、專家、公職人員及新聞記者；為求學、就醫、休養或旅遊而來的人士；以及因羈押、疾病等非本人意願的原因滯留土耳其的人士。

居民須申報全球所得；非居民（有限納税義務）只須就土耳其來源所得納税，例如在土耳其的租金或薪金。居留許可、地契或土耳其護照本身都不能決定税務居民身份，您亦可能同時仍是其他地方的税務居民。如兩地同時視您為居民，則按税務協定中判定居民身份的規則處理。詳見中國公民的土耳其税務居民身份。

2026 年個人入息税

税階每年 1 月按重估率調整。2026 年税率表對薪金所得與其他所得的税階略有不同：

薪金每月由僱主預扣税款。是否仍須提交年度報税表，視乎當年的所得組合及相關門檻。

租金所得

2026 年度所得中，住宅租金的首 58,000 里拉可獲豁免。豁免只適用於住宅，不適用於商鋪等營業場所；須就營業、農業或專業所得提交年度報税表的人士，以及薪金、租金等所得合計超過法定上限的人士，均不能享有；如未有申報或少報租金，亦會失去豁免資格。超出豁免額的租金在扣除可扣除的開支後，按上表累進税率課税，並在翌年 3 月申報；在土耳其擁有物業的非居民同樣適用。

企業税項

• 企業所得税： 2026 年為 25%；銀行及金融機構 30%；根據第 7582 號法律，自 2027 年起製造業所得適用 12.5%。另設 10% 的本地最低企業税，新成立公司首三個會計期間獲豁免。
• 增值税 (KDV)： 標準税率 20%，指定貨品及服務適用 10% 及 1%；按月申報。
• 股息預扣税： 自 2024 年 12 月 22 日起，向個人及非税務居民派發股息須預扣 15%，如税務協定訂有較低上限則按協定處理。
• 其他： 薪酬相關税項及社會保險 (SGK) 供款，以及部分合約的印花税。

記賬、增值税申報及年度企業所得税申報，由公司直接委託的持牌註冊會計師 (SMMM) 辦理。首年設立的各項安排如何配合，可參閲我們的土耳其公司註冊服務。

物業相關税費

• 業權轉讓税 (Tapu Harcı)： 按申報價值的 4% 繳納，法律規定買賣雙方各付 2%，但實際上常約定由買方全數承擔。
• 一手樓增值税： 向已登記增值税的發展商購買物業，可能須繳付 1%、10% 或 20% 增值税；非居民外國人以由境外匯入的外幣首次購買一手物業，可根據增值税法第 13/i 條獲豁免。
• 每年物業税 (Emlak Vergisi)： 由物業所在地市政府根據《物業税法》（第 1319 號法律）徵收，住宅為評税價值的 0.1%，其他建築物 0.2%，建築用地 0.3%；位於大都會市政府轄區內的税率加倍。分兩期繳付，分別在春季及 11 月。
• 出售： 出售物業的增值可能須繳納入息税，視乎持有時間及購入時間而定，簽約出售前請先確認。

我們的土耳其物業購置服務會在您作出任何承諾前，把上述費用列入書面預算；中土物業税比較一文則把兩地税制並列比較。

遺產税及贈與税

繼承及贈與按《遺產及贈與税法》（Veraset ve İntikal Vergisi，第 7338 號法律）徵税。位於土耳其的財產即使由外國繼承人取得，亦屬徵税範圍。税率為累進制，繼承適用的税率低於贈與，豁免額每年 1 月調整，税款可分期繳付。涉及中國內地或香港的跨境遺產，一般需要兩地專業人士共同處理。

避免雙重課税協定

就香港税項而言，新協定適用於 2027 年 4 月 1 日或以後開始的課税年度。享有協定優惠一般須提供居住地税務機關簽發的税務居民身份證明書，並須通過實益擁有人及反濫用測試。有關架構安排的問題，可參閲我們的土耳其投資諮詢服務。

税號及報税期限

外國人如何辦理税號

外國人開立銀行戶口、購買物業、簽訂水電合約或成立公司，都需要土耳其税號 (vergi kimlik numarası)。沒有土耳其身份號碼的外國人，可憑護照透過土耳其税務局 (GİB) 的外國人網上申請，或到任何税務局免費領取「潛在税號」。取得居留許可後，以 99 開頭的 11 位外國人身份號碼一般即作税號使用。辦理税號並不會令您成為税務居民。

報税期限

• 個人： 上一年度的個人入息税年度報税在 3 月進行，税款分兩期在 3 月及 7 月繳付。租金等簡單報税可透過税務局的預填報税系統 (Hazır Beyan) 網上完成。
• 企業： 增值税及預扣税一般按月申報；以公曆年度結算的公司在 4 月提交年度企業所得税報税表。

常見問題

在土耳其買樓或取得居留許可，會自動成為税務居民嗎？

不會。是否屬税務居民，取決於住所是否在土耳其，或在一個公曆年內是否連續居留超過六個月，而非持有甚麼證件。

出租土耳其的物業要交税嗎？

超出豁免額的部分要交。2026 年度所得中，符合條件的住宅租金首 58,000 里拉可獲豁免，其餘部分經 3 月的年度報税按 15% 至 40% 課税。

土耳其個人入息税甚麼時候報税？

翌年 3 月報税，應繳税款分 3 月及 7 月兩期繳付。

土耳其公司的利潤及股息要交多少税？

2026 年企業所得税一般為 25%，向個人或非税務居民派發股息時再預扣 15%。税務協定可降低預扣税率，例如中國內地母公司適用 10% 上限。

土耳其與中國內地及香港有税務協定嗎？

有。與中國內地的協定自 1998 年起執行；與香港的協定於 2026 年 1 月 30 日生效，自 2027 年起適用。