在土耳其设厂：投资激励、自由区与关税同盟

中国制造企业考虑在土耳其设厂，通常同时着眼三个市场：约 8,600 万人口（2025 年底）的土耳其本地市场、处于自由流通状态的工业品免关税进入欧盟，以及中东、北非和中亚等周边市场。截至 2026 年 11 月，新工厂可依第 9903 号总统决定（2025 年 5 月 30 日起施行）申请投资激励证书，厂址可选在普通地块、有组织工业区（OSB）或自由区；2026 年企业所得税率为 25%，依第 7582 号法律，持有工业登记证书的企业自 2027 年起制造业所得适用 12.5%。这些优惠都不是自动享有的，每一项都取决于产品、地点和逐案审核的条件。本文仅为一般性信息，不构成法律或税务意见，具体数字请结合您的项目逐项确认。

要点速览

工厂设在普通地块、有组织工业区或自由区有何不同？

第一个结构性决定是工厂的法律位置。它决定进口原料如何征税、产品如何销售，以及适用哪些税收规则。

没有哪个地点在一般意义上更好。答案取决于产品销往哪里、物料清单中有多少需要进口，以及激励、自由区和企业所得税规则如何相互作用。因此，在落实土地或机器设备之前，值得与您的会计师和报关行一起测算。土耳其主要城市指南介绍了主要工业省份。

工厂可依第 9903 号决定申请哪些投资激励？

第 9903 号《投资国家援助决定》（Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar）于 2025 年 5 月 30 日在《官方公报》公布，取代了 2012 年的激励决定（第 2012/3305 号）和 2018 年的吸引力中心决定；2025 年 6 月 21 日公布的第 2025/1 号公告规定了申请程序。按旧决定签发的证书，一般继续按签发时的规则处理。

项目类别

截至 2026 年 11 月，土耳其投资办公室把各类激励归纳如下：

• 土耳其世纪发展行动（Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi）： 技术项目面向工业和技术部优先产品清单上的中高技术和高技术产品；地方发展项目面向工业和技术部为各省指定的行业；战略项目面向高附加值、可减少对关键进口产品依赖的项目。
• 行业与地区激励： 优先投资面向工业和技术部优先清单上的产品；目标投资是按行业和地方特点、覆盖土耳其六个发展区域的地区性支持。

支持工具

• 免征增值税： 证书项下在土耳其购买或进口的机器设备免征增值税，部分项目类别的某些建筑支出也可免征。
• 免征关税： 证书所列的进口机器设备免征关税。
• 企业所得税减免： 投资产生的所得按降低后的企业所得税率纳税，直到减免的税额达到投资额的一定比例（即「投资贡献率」）。据税务顾问对该决定的解读，这一比例视项目类别约为 20% 至 50%。2025 年 7 月的第 7555 号法律也修改了这项减税在税法层面的规定。
• SGK 雇主社保缴费补贴： 国家承担新增岗位社保费中的雇主部分，按最低工资计算，补贴期限取决于地区和项目类别。
• 贷款利息或利润分成补贴： 部分项目类别对投资贷款给予补贴，上限由决定规定。
• 用地分配： 视情况分配国有土地；部分项目类别另有机器设备补贴。

外资企业如何申请

证书发给土耳其纳税人，因此中国企业集团通常通过其土耳其子公司申请，条件与土耳其本国资本企业相同。申请通过工业和技术部的电子激励系统 E-TUYS 在线提交，并使用电子签名。申请材料须说明项目情况：产品与产能、机器设备清单（进口与本地采购）、计划岗位、预算和地点。申请前发生的支出一般不在支持范围内，因此应在订购机器设备之前提交。投资完成后，通过「完工核验」（tamamlama vizesi）关闭证书，并确定获支持的就业人数。申请材料通常由独立会计师或激励申请专业人士准备；我们的土耳其市场进入与商业投资协调服务负责协调中方提供的信息，并用中文讲解每一步。提交申请不等于获批，每个项目都由工业和技术部审批。

土耳其自由区为制造商提供哪些优惠？

自由区（serbest bölge）由第 3218 号《自由区法》规范，位于土耳其境内，但在土耳其关境之外。据媒体援引贸易部数据，2026 年有 19 个自由区在运营。截至 2026 年 11 月，贸易部列出的制造企业要点如下：

• 企业所得税： 制造企业将区内生产的商品销往境外所得，免征个人所得税和企业所得税。依第 7577 号法律（2026 年 4 月 17 日公布），自 2026 年 1 月 1 日起，在同一自由区内销售以及销往其他自由区的所得也予免征。自 2025 年 1 月 1 日起（第 7524 号法律），销往土耳其境内的制造所得按标准税率征税；依 2004 年 2 月 6 日以后取得的营业执照从事贸易等非生产活动的所得，不享受免税。
• 工资： 区内所产商品按 FOB 价值至少 85% 出口的制造企业，向员工支付的工资免征个人所得税；未达到该比例的，须补缴预扣税款。
• 其他： 制造企业的交易免征印花税；区内建筑物和土地不征房产税；货物在区内存放没有期限；利润可自由汇往境外或土耳其境内；从土耳其境内销往自由区的货物视同出口。

这些免税待遇持续至土耳其成为欧盟正式成员国当年的纳税年度结束。自由区内的货物不处于土耳其的自由流通状态：销往土耳其境内属于进口；销往欧盟时能否使用 A.TR，取决于货物是否先放行进入自由流通，应在方案设计阶段请报关行确认路径。设立时，企业须就特定自由区和经营活动向贸易部申请营业执照（faaliyet ruhsatı），然后向自由区运营方租用场地，或自建厂房。土耳其本国企业和外国企业均可申请。

有组织工业区（OSB）有哪些优势？

有组织工业区（organize sanayi bölgesi，OSB）是依第 4562 号法律设立的规划工业园区，由各自的管理机构运营，道路、电力、天然气、供水和污水处理等基础设施齐备。区内的建筑许可和使用许可，一般由工业区管理机构而非市政府签发。例如，科贾埃利（盖布泽一带）和加济安泰普都有大型有组织工业区集群。截至 2026 年 11 月，土耳其投资办公室列出的优惠包括：

• 在区内购置土地免征增值税；
• 工厂建成后五年内免征房产税；
• 工业区不使用市政服务的，免征市政固体废物税。

按照激励规则，设在有组织工业区内的投资，在部分支持工具上可按下一个欠发达程度更高的地区享受支持。土地向工业区管理机构购买或租用，各区的价格、地块面积和等候时间差别很大，比较多个工业区是常见做法。

欧盟关税同盟涵盖什么，有哪些限制？

欧盟与土耳其关税同盟以联系理事会第 1/95 号决定为基础，自 1995 年 12 月 31 日起实施。截至 2026 年 11 月，它涵盖工业品以及加工农产品中的工业成分；初级农产品（另有优惠安排）、煤钢产品（另有自由贸易协定）、服务业和政府采购不在其内。

自由流通与 A.TR

在土耳其生产的货物，或从第三国进口后在土耳其处于自由流通状态的货物（即已办结进口手续并缴纳土耳其关税），可在土耳其与欧盟之间免关税流通。土耳其对大多数工业品适用欧盟的共同对外关税。证明文件是 A.TR 流通证书；自 2024 年 7 月 8 日起，欧盟和土耳其海关接受电子签发的 A.TR。对使用中国零部件的工厂而言，这意味着这些零部件在放行进入自由流通时须缴纳土耳其关税；如以进料加工等暂缓纳税方式进口，成品的 A.TR 资格需要另行确认。

限制

• 贸易救济按原产地征收。 欧盟对中国产品征收的反倾销税和反补贴税，适用于原产于中国的货物，即使从土耳其发运也一样；简单加工不改变原产地。欧盟已将对华反倾销税扩大适用于从土耳其发运的货物，例如玻璃纤维织物（欧盟第 2022/1477 号条例）；欧盟也可以对土耳其原产货物采取贸易救济措施。
• 反规避。 根据欧盟第 2016/1036 号条例第 13 条，如果来自被征税国家的零部件占零部件总价值的 60% 或以上，且增值低于制造成本的 25%，在第三国的组装可能被认定为规避。这类测试看重的是有据可查的本地增值。
• 与第三国的贸易。 A.TR 只适用于土耳其与欧盟之间。按土耳其自身的自由贸易协定出口，须符合相应协定的优惠原产地规则，并使用 EUR.1 或 EUR-MED 等证明文件；土耳其与中国没有自由贸易协定。
• 产品规则。 关税同盟取消的是关税，不是合规要求。投放欧盟市场的产品须符合欧盟产品法规，需要时加贴 CE 标志，并有相应的技术文件支持。

土耳其对中国原料和产品征收哪些关税？

土耳其与中国没有自由贸易协定，原产于中国的货物按标准税率缴纳关税，许多税目还要加征额外关税（ilave gümrük vergisi，İGV），部分产品另有反倾销税，此外还要缴纳进口增值税。汽车是一个明显的例子：据阿纳多卢通讯社和彭博社报道，2024 年 6 月公布的总统决定对从中国进口的乘用车加征 40% 的额外关税，每辆车最低 7,000 美元，自 2024 年 7 月 7 日起执行。税率、最低金额和豁免安排会通过总统决定调整，因此在确定采购方案之前，应请持牌报关行按 HS 编码逐项核对每种原料的归类和到岸成本。中土进出口贸易指南对各层税费有更详细的说明。

土耳其制造业所得在 2026 和 2027 年如何征税？

• 2026 年： 企业所得税一般税率为 25%，出口企业的出口所得税率低 5 个百分点。
• 2027 年起： 2026 年 6 月 4 日《官方公报》（第 33270 期）公布的第 7582 号法律，修改了第 5520 号《企业所得税法》第 32 条。持有工业登记证书（sanayi sicil belgesi）并实际从事生产的企业，其仅来自生产活动的所得适用 12.5% 的税率，适用于 2027 年及以后纳税期间取得的所得。出口所得 5 个百分点的减让不再叠加于 12.5% 之上；出口外购商品的所得不属于生产所得。实施细则见第 26 号《企业所得税总公告》（2026 年 7 月）。
• 股息： 向非居民母公司分配利润须预提 15%，中国内地与土耳其税收协定上限为 10%。

12.5% 税率与激励证书的减税、国内最低企业税以及自由区免税之间如何衔接，应由您的会计师按实际数字测算。整体税制可参阅土耳其税务基础。

中国企业在土耳其的制造业项目进展如何？

最受关注的例子是比亚迪（BYD）。据路透社报道，2024 年 7 月该公司与土耳其政府签署协议，在马尼萨（Manisa）建设电动汽车工厂，投资约 10 亿美元，计划年产能约 15 万辆，并设研发中心，当时计划于 2026 年底前投产。据 Turkish Minute 报道，工厂于 2026 年 1 月动工；但据 AGBI 转述路透社报道，2026 年 6 月比亚迪以欧盟关税为由暂停了该项目。引用之前，请查阅最新报道，确认工厂的实际进展。更广泛地说，签署协议不等于工厂已经投产，阅读相关消息时值得留意这一点。土耳其：中国企业的亚欧桥梁一文介绍了更宏观的思路。

在土耳其设厂有哪些步骤？

1. 明确目标市场和物料清单。 产品销往哪里（土耳其、欧盟或第三国），以及哪些原料来自中国，决定了海关和税务架构。
2. 设立土耳其公司。 有限责任公司（Ltd. Şti.）或股份公司（A.Ş.）在经海牙认证的文件齐备后，通常约 2 至 3 周完成注册，连同银行账户约 3 至 4 周可正常运营。登记申请由独立律师办理，记账由注册会计师（mali müşavir）负责；详见中国公民土耳其公司注册服务和公司注册指南。
3. 通过 E-TUYS 申请投资激励证书，在订购机器设备或开工建设之前提交。
4. 选定厂址。 比较普通地块、有组织工业区和自由区；核实用地规划、公用设施，以及项目是否需要环境影响评价（ÇED）决定。
5. 投产后取得工业登记证书；这也是 2027 年起适用 12.5% 税率的条件。
6. 招聘员工，并在每人入职前办理 SGK 登记。 土耳其本地员工招聘一文介绍了劳动合同、薪资和社保。
7. 为中方管理和技术人员办理工作许可。 自 2026 年 1 月 2 日起，中国内地普通护照免签仅适用于旅游和过境；工作须取得劳动部签发的工作许可，雇主还须满足一般为每名外籍员工配 5 名土耳其籍员工等条件；详见土耳其工作许可申请服务和工作许可指南。
8. 准备出口单证。 商业发票、装箱单、对欧盟出口的 A.TR、符合优惠原产地时的 EUR.1 或 EUR-MED，以及 CE 技术文件；报关单由持牌报关行申报。我们的进出口贸易咨询负责协调这些工作。

中土华信集团用中文和英文协调市场进入和公司设立。律师、会计师（SMMM 或 YMM）和报关行都是由您直接委托的独立专业人士；任何激励、审批、时间安排或节税效果都无法事先承诺。如需对照这些规则梳理您的项目，请联系我们。

常见问题

中资企业能否取得土耳其投资激励证书？

可以，通过其土耳其公司申请。证书发给土耳其纳税人，外资企业与土耳其本国资本企业一样通过 E-TUYS 提交申请，由工业和技术部逐个项目审批。

在土耳其用中国零部件生产的商品，能否免关税进入欧盟？

通常可以，前提是这些工业品在土耳其处于自由流通状态并附有 A.TR，也就是中国零部件的土耳其关税已经缴纳。但欧盟的反倾销税和反补贴税仍按原产地征收，本地增值很少的组装还可能适用欧盟的反规避规则。

工厂设在自由区好，还是设在有组织工业区好？

一般而言没有哪个更好。产品以出口为主时，自由区的规则较为契合，因为自 2025 年起销往土耳其境内的制造所得按标准税率征税；有组织工业区位于关境之内，可把土地和房产税优惠与投资激励制度结合使用。

制造企业要缴多少企业所得税？

2026 年为 25%，出口所得税率低 5 个百分点。自 2027 年起，依第 7582 号法律，持有工业登记证书的企业仅来自生产活动的所得适用 12.5%。

从设立到投产需要多长时间？

取决于具体项目。文件齐备后公司注册约需 2 至 3 周，但投资激励证书、厂址、许可和招聘通常需要数月，任何时间表都无法事先承诺。