在土耳其設廠：投資激勵、自由區及關税同盟

中國製造企業考慮在土耳其設廠，通常同時着眼三個市場：約 8,600 萬人口（2025 年底）的土耳其本地市場、處於自由流通狀態的工業品免關税進入歐盟，以及中東、北非和中亞等周邊市場。截至 2026 年 11 月，新工廠可依第 9903 號總統決定（2025 年 5 月 30 日起施行）申請投資激勵證書，廠址可選在一般用地、有組織工業區（OSB）或自由區；2026 年企業所得税率為 25%，依第 7582 號法律，持有工業登記證書的企業自 2027 年起製造業所得適用 12.5%。這些優惠都不是自動享有的，每一項都取決於產品、地點和逐案審核的條件。本文僅為一般性資訊，不構成法律或税務意見，具體數字請結合您的項目逐項確認。

重點速覽

工廠設在一般用地、有組織工業區或自由區有何不同？

第一個結構性決定是工廠的法律位置。它決定進口原料如何徵税、產品如何銷售，以及適用哪些税收規則。

沒有哪個地點在一般意義上更好。答案取決於產品銷往哪裏、物料清單中有多少需要進口，以及激勵、自由區和企業所得税規則如何相互作用。因此，在落實土地或機器設備之前，值得與您的會計師和報關行一同估算。土耳其主要城市指南介紹了主要工業省份。

工廠可依第 9903 號決定申請哪些投資激勵？

第 9903 號《投資國家援助決定》（Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar）於 2025 年 5 月 30 日在《官方公報》公佈，取代了 2012 年的激勵決定（第 2012/3305 號）和 2018 年的吸引力中心決定；2025 年 6 月 21 日公佈的第 2025/1 號公告規定了申請程序。按舊決定簽發的證書，一般繼續按簽發時的規則處理。

項目類別

截至 2026 年 11 月，土耳其投資辦公室把各類激勵歸納如下：

• 土耳其世紀發展行動（Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi）： 技術項目面向工業及技術部優先產品清單上的中高技術和高技術產品；地方發展項目面向工業及技術部為各省指定的行業；戰略項目面向高附加值、可減少對關鍵進口產品依賴的項目。
• 行業與地區激勵： 優先投資面向工業及技術部優先清單上的產品；目標投資是按行業和地方特點、覆蓋土耳其六個發展區域的地區性支援。

支援工具

• 免徵增值税： 證書項下在土耳其購買或進口的機器設備免徵增值税，部分項目類別的某些建築支出也可免徵。
• 免徵關税： 證書所列的進口機器設備免徵關税。
• 企業所得税減免： 投資產生的所得按降低後的企業所得税率納税，直到減免的税額達到投資額的一定比例（即「投資貢獻率」）。據税務顧問對該決定的解讀，這一比例視項目類別約為 20% 至 50%。2025 年 7 月的第 7555 號法律也修改了這項減税在税法層面的規定。
• SGK 僱主社會保險繳費補貼： 國家承擔新增職位社會保險費中的僱主部分，按最低工資計算，補貼期限取決於地區和項目類別。
• 貸款利息或利潤分成補貼： 部分項目類別對投資貸款給予補貼，上限由決定規定。
• 用地分配： 視情況分配國有土地；部分項目類別另有機器設備補貼。

外資企業如何申請

證書發給土耳其納税人，因此中國企業集團通常透過其土耳其子公司申請，條件與土耳其本國資本企業相同。申請透過工業及技術部的電子激勵系統 E-TUYS 網上提交，並使用電子簽名。申請文件須説明項目情況：產品與產能、機器設備清單（進口與本地採購）、計劃招聘人數、預算和地點。申請前發生的支出一般不在資助範圍內，因此應在訂購機器設備之前提交。投資完成後，透過「完工核驗」（tamamlama vizesi）關閉證書，並確定獲資助的就業人數。申請文件通常由獨立會計師或激勵申請專業人士準備；我們的土耳其市場進入與商業投資協調服務負責協調中方提供的資訊，並以普通話及書面中文講解每一步。提交申請不等於獲批，每個項目都由工業及技術部審批。

土耳其自由區為製造商提供哪些優惠？

自由區（serbest bölge）由第 3218 號《自由區法》規範，位於土耳其境內，但在土耳其關境之外。據媒體援引貿易部數據，2026 年有 19 個自由區在營運。截至 2026 年 11 月，貿易部列出的製造企業要點如下：

• 企業所得税： 製造企業將區內生產的商品銷往境外所得，免徵個人入息税及企業所得税。依第 7577 號法律（2026 年 4 月 17 日公佈），自 2026 年 1 月 1 日起，在同一自由區內銷售以及銷往其他自由區的所得也予免徵。自 2025 年 1 月 1 日起（第 7524 號法律），銷往土耳其境內的製造所得按標準税率徵税；依 2004 年 2 月 6 日以後取得的經營牌照從事貿易等非生產活動的所得，不享受免税。
• 薪金： 區內所產商品按 FOB 價值至少 85% 出口的製造企業，向員工支付的薪金免徵入息税；未達到該比例的，須補繳預扣税款。
• 其他： 製造企業的交易免徵印花税；區內建築物和土地不徵物業税；貨物在區內存放沒有期限；利潤可自由匯往境外或土耳其境內；從土耳其境內銷往自由區的貨物視同出口。

這些免税待遇持續至土耳其成為歐盟正式成員國當年的納税年度結束。自由區內的貨物不處於土耳其的自由流通狀態：銷往土耳其境內屬於進口；銷往歐盟時能否使用 A.TR，取決於貨物是否先放行進入自由流通，應在方案設計階段請報關行確認路徑。設立時，企業須就特定自由區和經營活動向貿易部申請經營牌照（faaliyet ruhsatı），然後向自由區營運商租用場地，或自建廠房。土耳其本國企業和外國企業均可申請。

有組織工業區（OSB）有哪些優勢？

有組織工業區（organize sanayi bölgesi，OSB）是依第 4562 號法律設立的規劃工業園區，由各自的管理機構營運，道路、電力、天然氣、供水和污水處理等基礎設施齊備。區內的建築許可和使用許可，一般由工業區管理機構而非市政府簽發。例如，科賈埃利（蓋布澤一帶）和加濟安泰普都有大型有組織工業區集群。截至 2026 年 11 月，土耳其投資辦公室列出的優惠包括：

• 在區內購置土地免徵增值税；
• 工廠建成後五年內免徵物業税；
• 工業區不使用市政服務的，免徵市政固體廢物税。

按照激勵規則，設在有組織工業區內的投資，在部分支援工具上可按下一個欠發達程度更高的地區享有支援。土地向工業區管理機構購買或租用，各區的價格、地段面積和等候時間差別很大，比較多個工業區是常見做法。

歐盟關税同盟涵蓋甚麼，有哪些限制？

歐盟與土耳其關税同盟以聯繫理事會第 1/95 號決定為基礎，自 1995 年 12 月 31 日起實施。截至 2026 年 11 月，它涵蓋工業品以及加工農產品中的工業成分；初級農產品（另有優惠安排）、煤鋼產品（另有自由貿易協定）、服務業和政府採購不在其內。

自由流通與 A.TR

在土耳其生產的貨物，或從第三國進口後在土耳其處於自由流通狀態的貨物（即已辦妥進口手續並繳納土耳其關税），可在土耳其與歐盟之間免關税流通。土耳其對大多數工業品適用歐盟的共同對外關税。證明文件是 A.TR 流通證書；自 2024 年 7 月 8 日起，歐盟和土耳其海關接受電子簽發的 A.TR。對使用中國零件的工廠而言，這意味着這些零件在放行進入自由流通時須繳納土耳其關税；如以進料加工等暫緩納税方式進口，成品的 A.TR 資格需要另行確認。

限制

• 貿易救濟按原產地徵收。 歐盟對中國產品徵收的反傾銷税和反補貼税，適用於原產於中國的貨物，即使從土耳其發運也一樣；簡單加工不改變原產地。歐盟已將對華反傾銷税擴大適用於從土耳其發運的貨物，例如玻璃纖維織物（歐盟第 2022/1477 號條例）；歐盟也可以對土耳其原產貨物採取貿易救濟措施。
• 反規避。 根據歐盟第 2016/1036 號條例第 13 條，如果來自被徵税國家的零件佔零件總價值的 60% 或以上，且增值低於製造成本的 25%，在第三國的組裝可能被認定為規避。這類測試看重的是有據可查的本地增值。
• 與第三國的貿易。 A.TR 只適用於土耳其與歐盟之間。按土耳其自身的自由貿易協定出口，須符合相應協定的優惠原產地規則，並使用 EUR.1 或 EUR-MED 等證明文件；土耳其與中國沒有自由貿易協定。
• 產品規則。 關税同盟取消的是關税，不是合規要求。投放歐盟市場的產品須符合歐盟產品法規，需要時加貼 CE 標誌，並有相應的技術文件佐證。

土耳其對中國原料和產品徵收哪些關税？

土耳其與中國沒有自由貿易協定，原產於中國的貨物按標準税率繳納關税，許多税目還要加徵額外關税（ilave gümrük vergisi，İGV），部分產品另有反傾銷税，此外還要繳納進口增值税。汽車是一個明顯的例子：據阿納多盧通訊社及彭博社報道，2024 年 6 月公佈的總統決定對從中國進口的私家車加徵 40% 的額外關税，每輛車最低 7,000 美元，由 2024 年 7 月 7 日起執行。税率、最低金額和豁免安排會透過總統決定調整，因此在確定採購方案之前，應請持牌報關行按 HS 編碼逐項核對每種原料的歸類和到岸成本。中土進出口貿易指南對各層税費有更詳細的説明。

土耳其製造業所得在 2026 和 2027 年如何徵税？

• 2026 年： 企業所得税一般税率為 25%，出口企業的出口所得税率低 5 個百分點。
• 2027 年起： 2026 年 6 月 4 日《官方公報》（第 33270 期）公佈的第 7582 號法律，修改了第 5520 號《企業所得税法》第 32 條。持有工業登記證書（sanayi sicil belgesi）並實際從事生產的企業，其僅來自生產活動的所得適用 12.5% 的税率，適用於 2027 年及以後納税期間取得的所得。出口所得 5 個百分點的減讓不再疊加於 12.5% 之上；出口外購商品的所得不屬於生產所得。實施細則見第 26 號《企業所得税總公告》（2026 年 7 月）。
• 股息： 向非居民母公司分配利潤須預扣 15%，中國內地與土耳其税收協定上限為 10%。

12.5% 税率與激勵證書的減税、本地最低企業税以及自由區免税之間如何銜接，應由您的會計師按實際數字估算。整體税制可參閲土耳其税務基礎。

中國企業在土耳其的製造業項目進展如何？

最受關注的例子是比亞迪（BYD）。據路透社報道，2024 年 7 月該公司與土耳其政府簽署協議，在馬尼薩（Manisa）建設電動車工廠，投資約 10 億美元，計劃年產能約 15 萬輛，並設研發中心，當時計劃於 2026 年底前投產。據 Turkish Minute 報道，工廠於 2026 年 1 月動工；但據 AGBI 轉述路透社報道，2026 年 6 月比亞迪以歐盟關税為由暫停了該項目。引用之前，請查閲最新報道，確認工廠的實際進展。更廣泛地説，簽署協議不等於工廠已經投產，閲讀相關消息時值得留意這一點。土耳其：中國企業的亞歐橋樑一文介紹了更宏觀的思路。

在土耳其設廠有哪些步驟？

1. 明確目標市場和物料清單。 產品銷往哪裏（土耳其、歐盟或第三國），以及哪些原料來自中國，決定了海關和税務架構。
2. 設立土耳其公司。 有限責任公司（Ltd. Şti.）或股份公司（A.Ş.）在經海牙認證的文件齊備後，通常約 2 至 3 星期完成註冊，連同銀行戶口約 3 至 4 星期可正常營運。登記申請由獨立律師辦理，記賬由註冊會計師（mali müşavir）負責；詳見土耳其公司註冊服務和公司註冊指南。
3. 透過 E-TUYS 申請投資激勵證書，在訂購機器設備或開工建設之前提交。
4. 選定廠址。 比較一般用地、有組織工業區和自由區；核實用地規劃、公用設施，以及項目是否需要環境影響評價（ÇED）決定。
5. 投產後取得工業登記證書；這也是 2027 年起適用 12.5% 税率的條件。
6. 招聘員工，並在每人入職前辦理 SGK 登記。 土耳其本地員工招聘一文介紹了勞動合約、薪酬和社會保險。
7. 為中方管理和技術人員辦理工作許可。 自 2026 年 1 月 2 日起，中國內地普通護照免簽僅適用於旅遊和過境；工作須取得勞動部簽發的工作許可，僱主還須滿足一般為每名外籍員工配 5 名土耳其籍員工等條件；詳見土耳其工作許可服務和工作許可指南。
8. 準備出口單證。 商業發票、裝箱單、對歐盟出口的 A.TR、符合優惠原產地時的 EUR.1 或 EUR-MED，以及 CE 技術文件；報關單由持牌報關行申報。我們的進出口貿易諮詢負責協調這些工作。

中土華信集團以普通話、書面中文及英語協調市場進入和公司設立。律師、會計師（SMMM 或 YMM）和報關行都是由您直接委託的獨立專業人士；任何激勵、審批、時間安排或節税效果都無法事先承諾。如需對照這些規則梳理您的項目，請聯絡我們。

常見問題

中資企業能否取得土耳其投資激勵證書？

可以，透過其土耳其公司申請。證書發給土耳其納税人，外資企業與土耳其本國資本企業一樣透過 E-TUYS 提交申請，由工業及技術部逐個項目審批。

在土耳其用中國零件生產的商品，能否免關税進入歐盟？

通常可以，前提是這些工業品在土耳其處於自由流通狀態並附有 A.TR，也就是中國零件的土耳其關税已經繳納。但歐盟的反傾銷税和反補貼税仍按原產地徵收，本地增值很少的組裝還可能適用歐盟的反規避規則。

工廠設在自由區好，還是設在有組織工業區好？

一般而言沒有哪個更好。產品以出口為主時，自由區的規則較為契合，因為自 2025 年起銷往土耳其境內的製造所得按標準税率徵税；有組織工業區位於關境之內，可把土地和物業税優惠與投資激勵制度結合使用。

製造企業要繳多少企業所得税？

2026 年為 25%，出口所得税率低 5 個百分點。自 2027 年起，依第 7582 號法律，持有工業登記證書的企業僅來自生產活動的所得適用 12.5%。

從設立到投產需要多長時間？

取決於具體項目。文件齊備後公司註冊約需 2 至 3 星期，但投資激勵證書、廠址、許可和招聘通常需要數月，任何時間表都無法事先承諾。